У цьому огляді приділено увагу новим, невідворотним та найближчим змінам, які вплинуть на «споживачів» криптовалюти.
Якщо у Вас є половинка Ethereum, п’ятнадцять Bitcoin, якщо Ви хочете обміняти декілька тисяч чи сотень тисяч доларів збережень у крипту, або Ваша діяльність передбачає майнінг – цей огляд беззаперечно для Вас.
1. Коротко про податки та ставки податку, що пропонуються
Оподатковується вся вартість віртуального активу чи ні
Перш за все, слід наголосити, що оподатковуватись буде лише прибуток від продажу криптовалюти (віртуальних активів) та виключно на момент продажу. Тобто, якщо в моменті вартість криптовалюти збільшилась, але фактичного обміну на грошові кошти не відбулось, оподаткування немає.
Розрахунок досить простий: Ви купили Bitcoin за 60 000$, а продали за 90 000$ – оподатковуватиметься прибуток у розмірі 30 000$.
Перше, на що слід звернути увагу – витрати на придбання віртуального активу. Такими витратами можуть бути:
- безпосередня сума коштів, витрачених на придбання криптовалюти, яка продається;
- витрати, понесені для отримання криптовалюти, у разі її майнінгу;
- у разі обміну одних віртуальних активів на інші з подальшим продажем такого іншого (наприклад Ethereum обміняли на Bitcoin та прод), необхідне документальне підтвердження вартості тієї криптовалюти, яка обмінювалась на ту, що продається (продавалась).
Крім цього, якщо віртуальний актив був отриманий безоплатно (подарований/перекинутий товаришем) до витрат можуть відноситись кошти, сплачені на отримання такого активу, наприклад, комісії чи інші витрати. При цьому такі витрати повинні бути документально підтвердженні.
Тому, для тих, хто все ж таки забажає задекларувати свій прибуток з віртуальних активів у 2026 році (нижче зазначимо, чому це потрібно й вигідно зробити) радимо вже почати збирати ґрунтовні, обʼємні та належні «кіпи» документів, які податковий орган прийме до розгляду та врахує.
То скільки ж потрібно платити
Загальна ставка податку, який доведеться сплати з прибутку, отриманого в результаті операції з віртуальними активами, становить:
- 18% податку на доходи фізичних осіб;
- 5% військового збору.
Шляхом нехитрих арифметичних дій вирахуємо, що купивши Bitcoin за 60 000$ та продавши його за 90 000$ Ви отримаєте 30 000$ прибутку, з якого необхідно буде сплатити 6 900$ податків та «чистими» Ви отримаєте 23 100$.
Водночас, задекларувавши прибутки у 2026 році – буде всім щастя. На період 2026 року діє пільгова ставка податку – всього 5%.
Тобто, задекларувавши у 2026 році прибуток, який Ви отримали за результатами торгівлі віртуальними активами, Ви значно зменшите своє податкове навантаження.
2. Доведеться все ж таки декларувати, Ви не запишитесь непоміченими
Регуляція надавачів послуг, пов’язаних з оборотами віртуальних активів
Хто такі надавачі послуг, пов’язані з оборотами віртуальних активів? Таким є юридичні особи, що здійснюють:
- зберігання або адміністрування віртуальних активів чи ключів віртуальних активів;
- обмін віртуальних активів;
- переказ віртуальних активів;
- надання посередницьких послуг, пов’язаних з віртуальними активами.
Тобто – це фактично всі юридичні особи, послугами яких Ви користуєтесь – від криптообмінників до Binance, чи компаній, яким Ви передали свої кошти в управління для торгівлі криптовалютою.
Для таких компаній створюється спеціальний Регулятор. Безумовно, за аналогією із КРАІЛ (організація, що займалась регулюванням гемблінгу), такий Регулятор буде досконало вивчати та досліджувати діяльність таких надавачів послуг.
Такому Регулятору надані надзвичайно широкі повноваження: від висування вимог щодо договорів, які укладають відповідні надавачі послуг, до визначення обсягу інформації, яка має надаватись відповідними юридичними особами.
Ви не запишитесь непоміченими
Відповідні надавачі послуг, пов’язані з оборотами віртуальних активів, будуть зобов’язанні зареєструватись та отримати відповідні «ліцензії». Здійснення діяльності без таких «ліцензій» буде неможлива та протизаконна.
Податковим кодексом буде встановлюватись вимога щодо подання певного щорічного звіту до контролюючих органів. Такий звіт буде передбачено статтями, які розміщені в тому ж розділі, який регулює питання ТЦУ та КІК. Маючи багаторічний досвід у поданні таких звітів хочемо сказати, що там розкривається (у більшості випадків все) контрагенти, обороти, точні суми «до копійки» і тому подібне.
Тому, швидше за все, якщо Ви скористаєтесь криптообмінником, не задекларуєте прибуток, то через рік контролюючі органи нарахують Вам не лише податкові зобов’язання, а й штрафні санкції та пеню, що значно збільшить необхідну до сплати суму коштів.
Для тих, хто думає, що надавачі послуг, пов’язані з оборотами віртуальних активів, будуть «хімічити», не подавати певні звіти – наголосимо, що відповідальність за неподання звіту, наведеного вище становить майже 1 000 000,00 грн та не звільняє від обов’язку подання такого звіту.
За інші порушення передбачена відповідальність у розмірі 200 000 000,00 гривень, або навіть до 12,5% від загальнорічного обороту, що може вимірюватись мільярдами гривень.
Тому, з впевненістю можемо сказати, що детінізації криптовалюти – бути! Сховатись – не вийде, а для тих, хто вже подумав: «відкрию гаманець на когось іншого й ніхто нічого не доведе», то процитуємо норму законопроекту:
«Право власності на віртуальний актив набувається за фактом емісії віртуального активу, вчинення правочину щодо віртуального активу, на підставі норм закону або рішення суду і підтверджуватись за фактом володіння особою засобом доступу до віртуального активу…».
Тобто, якщо Ви володієте доступом до криптогаманця чи облікового запису, наприклад, у Binance – Ви вже є власником. Якщо такий доступ є у декількох осіб – вважатиметься, що відповідний віртуальний актив перебуває у спільній сумісній власності, а отже «прилетіти» може всім.
У сучасному цифровізованому світі неважко виявити хто, звідки та коли користувався криптогаманцем чи обліковим записом. Тому, якщо Ви маєте доступ (логін та пароль), то «листи щастя» з донарахованими податками прилетять саме до Вас.
3. Цікаві новели законопроекту
Для надавачів послуг, повʼязаних з віртуальними активами, питання штрафів та звітування – не буде таким “ноу-хау”, як порядок використання інсайдерської інформації, порядок використання, емісії та зберігання віртуальних активів, токенів та багато чого іншого, наприклад, питання повʼязані з арештом резерву активів.
Так, законопроектом, серед іншого, регулюються еміся токенів з прив’язкою до активів. При емісії останніх необхідно сформувати резерв активів для забезпечення інтересів власників токенів.
Щодо резерву активів наявна цікава норма:
«Резерв активів є відокремленим від іншого майна емітента та резервів активів інших токенів для забезпечення інтересів власників токена з прив’язкою до активів. На резерв активів не накладається арешт та/або не звертається стягнення за зобов’язаннями емітента токена з прив’язкою до активів, зокрема у разі неплатоспроможності такого емітента».
Таким чином, відкривається цікавий спосіб захисту своїх активів:
- компанія стає емітентом токенів з прив’язкою до активів;
- створюється резерв активів, який наповнюється власними активами;
- дружня особа купує більшість токенів «фактично сама у себе» (для уникнення ризиків);
- на активи, що є резервом не може бути накладено арешт за зобов’язаннями.
Очевидно, що саме це питання потребує більш ґрунтовного дослідження, а висновки можна буде зробити виключно після прийняття закону та низки інших підзаконних нормативно-правових актів, які ще навіть не розроблені.
Підсумовуючи, рекомендуємо усім держателями віртуальних активів вже готуватись та збирати документи, які б підтверджували витрати, понесені на купівлю віртуальних активів з метою планової підготовки до декларування прибутків за пільговою ставкою у 2026 році, аби у 2027 не «схопитись за голову» та понести значні, зокрема, фінансові втрати.
